Når er fakturaene utstedt for forskuddsbetaling? Krav, regler og funksjoner

Selgeren, som har mottatt forskuddsbetaling, skal danne segkonto og registrer det i salgsboken. Ellers vil organisasjonen bli bøtelagt i mengden 10 til 40 tusen rubler. For ikke å bryte skattelovgivningen, må du vite nøyaktig når en faktura for forskuddsbetaling, hvordan du skal fylle ut, hva er kravene for registrering av dokumentet.

hjerte

En faktura er et dokument basert påsom kjøperen kan presentere inngangsverdien til fradrag. Selgeren må danne fakturaen og sende den til motparten ved betaling og forsendelse av varer. I tillegg til forskjellige samlingstider, varierer disse to dokumentene også i mengden informasjon som vises.

Ordre av

Når er fakturaene utstedt for forskuddsbetaling? Innen 5 dager etter mottak av penger. Fakturaen er laget i to eksemplarer. Hvis det ble gjort feil ved utstedelse av dokumentet, kan Federal Tax Service nekte å fradra mva fra kjøperen. Men slike sanksjoner gjelder ikke for selgeren. Han må doble skatt: når han mottar midler og på tidspunktet for gjennomføringen.

Kontoer kan vises i elektronisk og papirform. I andre tilfelle bør begge parter i transaksjonen ha teknisk utstyr.

Fakturaen utstedes kun dersom forskuddsbetaling oggjennomføringen fant sted i ulike skatteperioder. Momsbeløpet er beregnet på grunnlag av månedens resultater. Hvis innbetalinger og overføringer skjedde i samme periode, vil ikke skatteplikten bli forvrengt.

forutsetninger

De er ikke så små:

• faktura nummer og dato (side 1);
• navn, TIN, KPP av deltakerne i transaksjonen (side 2, 6);
• betalingsdetaljer (side 5).
• valuta navn (linje 7);
• navnene på varene (kolonne 1);
• Forskuddsbeløpet (kolonne 9);
• skattesats (kolonne 7);
• mengden av mva (kolonne 8).

Forskuddsfaktura for delvis faktura betalinger sammensatt på samme måte. Linje 5 angir detaljene for hver av betalingene. Hvis midlene ble mottatt i en ikke-monetær form (byttehandel eller netting), blir et dash plassert. Linjer 3 ("Consignor"), 4 ("Mottaker"), kolonnene 2-6, 10, 11 bør forbli tomme.

Nyanser av fylle kontoer:

• å legge inn kontonumre i enkeltregisteret;
• Hvis betalingen ble mottatt før kontrakten ble inngått, skulle det i fakturaen angis varens generelle navn (for eksempel "husholdningskjemikalier") og maksimal mva.
• Tilstedeværelsen på dokumentet med ekstra merker (for eksempel "fra Gazprom") gjør det ikke ugyldig;
• dokumentet er signert av regissøren og revisor.

Boks 1

Denne varen inneholder varenes navn,som utstedes en faktura for et forskudd. Når et dokument er utstedt, er det svært viktig at navnet på produktet sammenfaller med det som er spesifisert i beskrivelsen.

Kjøperen kan overføre penger til kontoenVarer for hvilke ulike momssatser er oppgitt. Hvordan er i dette tilfellet en faktura forberedt på forskuddsbetaling? Når et dokument er utstedt, må kontraktsbetingelsene følges. Hvis dataene tillater deg å dele volumet av varer til forskjellige priser, må du allokere dem i kontoen i separate poster. Eller skriv en faktura med et generisk navn og angi et stort bud.

Kontrakten kan gi ulike leveransetider. Når du utsteder fakturaer for et forskudd, trenger du ikke å dele beløpet i flere stillinger.

eksempel

AO 2. mars mottok et forskudd på 12,9 tusen rubler. To dager senere skrev revisor ut fakturaen i to eksemplarer. En registrert i salgsboken, den andre ble sendt til kjøperen. Salget av varene skjedde 23. april for beløpet på fakturaen utstedt 12,9 tusen rubler. (Moms - 196,80 rubler). På forsendelsesdagen registrerte regnskapsføreren en ny konto i salgsboken og den forrige i kjøpsboken.

Kontinuerlig forsyning

Noen bedrifter, for eksempel,telekommunikasjon, operere på forhåndsbetaling. Når er fakturaene utstedt for forskuddsbetaling av slike organisasjoner? På slutten av faktureringsperioden, mengden betalinger mottatt, minus kostnaden for tjenestene som tilbys. Hvis forsendelsen gjøres innen 5 dager etter betaling, utstedes fakturaen for salg.

unntakene

Er det nødvendig å utstede en faktura for forskuddsbetaling? Nei, det er det ikke. Fakturaen utstedes ikke dersom:

• Produksjonsperioden for varer overstiger seks måneder;
• Varene er ikke underlagt mva eller nullrente.

En faktura for forskudd utstedes innenHva tid? Ikke senere enn 5 dager etter mottak av forskuddet. Hvis betaling og forsendelse utføres i samme kvartal, kan fakturaen ikke skrives ut, siden betalingen ikke er innregnet som forskuddsbetaling. Denne tolkningen av FAS forårsaker motsetninger i Federal Tax Service. Ifølge art. 168 i skattekodeksen, utstedes en faktura for forskudd uavhengig av varens forsendelsesperiode. Siden tolkningen av vedtak ikke er den samme, er tvister om dette spørsmålet oftest løst gjennom retten.

Dokumenthåndtering

Hvis forskuddsbetaling og frakt fant sted i løpet av en fjerdedel, skal deklarasjonen angi:

• to ganger skattegrunnlaget: for mengden av forskuddsbetaling og salgskostnad;
• en gang skattefradrag fra mottatte penger.

eksempel

Organisasjonen i begynnelsen av året inngikk en kontrakt forLevering av kommunikasjonstjenester. Under vilkårene for transaksjonen må kjøperen først overføre forutsetningen. Forskjellen mellom mottatt beløp og kostnaden for tjenester som gjøres, regnes for fremtidige fremskritt. Ved innføring av mva med forskuddsbetaling, tas fradrag. Tabellen nedenfor viser bevegelsen av midler. La oss se nærmere på når fakturaer utstedes for et forskudd.

tilbakebetaling

Er en faktura utstedt for forskudd hvis delbør du returnere midlene til kjøperen? Ja. Men i tilfelle endring i leveringsbetingelsene må selgeren ta med merverdiavgift i budsjettet for å være fradragsberettiget og reflektere alle justeringer i BU. Den nye kontoen er ikke utarbeidet for beløpet av den returnerte delen av midlene. Men for å rettferdiggjøre fradraget, på det tidligere utstedte dokumentet i innkjøpsboken må du lage notat "Return" og angi detaljene for betalingen. Registreringsperioden er begrenset til ett år.

Det kan være en situasjon der, etter en endringForhåndsbetaling vil overstige den nye kostnaden for tjenester. For eksempel, hvis kjøperen nektet noen av varene eller forandret dem til billigere. Ubearbeidet del av betalingen kan krediteres mot fremtidige leveranser eller returneres til kjøperen. Samtidig trekkes beløpet i form av differansen mellom forskudd og kontraktsverdi.

eksempel

JSC i første kvartal mottok en full forskuddsbetalingvarer verdt 35.400 rubler. (Moms er 18%). I samme periode skrev revisor ut og registrerte kontoen for forskuddsbetaling, belastet 5 400 MVA. I april ble midlene overført til budsjettet.

I II kvartal undertegnet bedriftenen avtale som kjøperen nekter første ordre og endrer varen til den som er underlagt 10% moms. Kostnaden for denne leveransen er 29,7 tusen rubler. Forutgående mottatt er delvis overført til kontoen for fremtidige leveranser og returnert til kjøperen.

Forskjellen i beløpene er 5,7 tusen rubler. Disse midlene overføres til kjøperen. Overbetalt mva (869 rubler.) Selgeren presenterer et fradrag i II kvartal. I salgsboken er det registrert en faktura for forskuddsbetaling på 5.700 rubler. med merket "Delvis retur".

I II kvartal organisert hele organisasjonenvarer. Revisor utstedte og registrerte en konto for beløpet på 29,7 tusen rubler. Fakturaen for forskuddsbeløpet er oppgitt i innkjøpsboken for beløpet på 29,7 tusen rubler og mva (4531 rubler.) Godtar for fradrag.

Hvordan registrerer selgeren fakturaen?

I salgsboken er alle kolonnene fylt unntatt 14,16 og 19. På forsendelsestidspunktet kan mva. Beløpet bli presentert for fradrag i sin helhet på konto av mottatt betaling, dersom forskuddet allerede er oppfylt, eller bare en del fra forskuddsbetaling. Når du sender varer, er fakturaen for salgsområdet oppgitt i salgsboken. Men varene kan sendes i flere satser. For hver, en faktura og forskuddsbetaling kan gis. To fakturaer utstedes i henhold til generelle regler, det vil si hvis forsendelsen og betalingen ble gjort i ulike skatteperioder.

Når du fyller ut kjøpsboken, må verdien av varene i kolonne 15 være i samsvar med den som er angitt i punkt 9, uavhengig av hvor mye varene sendes etter det faktum.

Kolonnen 7 i innkjøpsboken er fylt ut hvis:

• import av importerte varer, er avgiften belastet ved tollen;
• reiseutgifter betales;
• et uopptjent forskudd returneres.

Retten til å ta avgiften til fradrag er ikke avhengig av betalingen. Derfor trenger du ikke å overføre betalingsdetaljer for forskuddsbetaling til kolonne 7.

eksempel

Selgeren mottok et forskudd på 59 tusen rubler. (MVA - 9 tusen rubler.). Den første forsendelsen var verdt 50 tusen rubler. Det samme beløpet vises i kolonne 9 i fakturaen. Men ved registrering av dokumentet i kolonne 15 er hele beløpet av forskuddet (59 tusen rubler) angitt, og i kolonne 16 - Mva til fradrag (7627.12 rubler). Ved frakt neste sats på 9 tusen rubler. I kolonne 15 er hele beløpet av forskuddet (59 tusen rubler) igjen angitt, og i kolonne 16-1372.88 rubler. Mva.

Hvordan registrerer kjøper fakturaen?

Etter å ha mottatt en faktura for ovennevnte forhånd, kjøperenkan ta merverdiavgift. Denne retten oppstår også etter postering av verdier. Men denne gangen må beløpet av mva matche den som er angitt i fakturaen. Dokumentet selv må oppgis i kjøpsboken. For å unngå en dobbel reduksjon i basen, må fradraget for forskuddet gjenopprettes i sin helhet dersom verdien av de mottatte varene er lik forskuddsbeløpet, eller delvis.

For å gjenopprette momsen trenger du en kontoRegistrer deg i salgsboken i samme rekkefølge som fakturaene for frakt. Men transaksjonstypekoden skal være 21. Kostnaden for varer fra kolonne 13b i boken må svare til tallet angitt i fakturaens punkt 9.

Eksempel 1

Når fakturaer utstedes for et forskudd,kjøperen registrerer en operasjon for 59 tusen rubler. Den første forsendelsen var 50 tusen rubler. Det samme beløpet er angitt i fakturaen for salget og i kjøpsboken. Umiddelbart gjenopprettet del av mva., Tatt til fradrag for forskudd: i kolonne 13b - 50 tusen rubler. I kolonne 17 - 7627.12 rubler. Etter å ha mottatt den andre avgiften i salgsboken, er det angitt henholdsvis 9 tusen rubler. og 1372.88 rubler.

Eksempel 2

OOO overførte forhåndet av JSC 2. mars i mengden 100 tusen. gni. (Moms 18%) og mottok samme faktura for samme beløp samme dag. Fakturaen ble registrert i kjøpsboken. Deretter 23. mars ble tjenester gjengitt på grunn av et forskudd på 50 tusen rubler. (18% moms). En faktura ble også utstedt for denne transaksjonen. Deretter registreres fakturaen for forskuddet av selgeren med en indikasjon på mengden av mva (7627.12 rubler) i salgsboken. Så er delen av skatten godtatt til fradrag under forskuddene gjenopprettet.

konklusjon

I NK er det sagt at kontoen er eksponert innen 5dager fra mottak av penger. Men hvis kvitteringen av midler og forsendelsen gikk over i samme skatteperiode, vil grunnlaget for beregning av mva ikke bli forvrengt. Det vil si at dokumentet ikke kan skrives ut. Pluss en slik ordning er at kjøperen kan ta frakt til et fradrag og lukke kvartalet. Men en slik ordning gir mange tvister med skatten. Og forsvare sine rettigheter i retten. For å unngå problemer kan du fakturere for hver leveranse og skrive ut det på motpartens forespørsel. Så skatten vil ikke gjøre krav, og kjøpere kan alltid ta mva til fradrag. Men en slik ordning vil legge til mye papirarbeid til revisor.